美國參議院日前全票通過《小費免稅法案》（No Tax on Tips Act），未來若正式成為法律，將讓符合資格的勞工每年最多可免稅申報2萬5千元的小費收入，對全美約400萬仰賴小費為生的基層勞工來說，影響不小。洛杉磯資深會計師劉心潔提醒，法案雖有減稅利多，卻也可能引發申報不實、職位混淆與制度公平性問題。
根據法案規定，年收入不超過16萬的勞工，將可扣除最高2萬5千元的小費收入，不需繳交聯邦薪資稅、社會安全稅與聯邦醫療保險稅。
劉心潔指出，這項政策對於領小費的服務業從業者，例如餐廳侍者、外送員、美髮師等，是一項稅務上的利好。
「以最高額度計算，一名員工可省下約1,900元稅金，雇主也能省下類似的金額，整體負擔減輕不少。」不過她也強調，實際上真正拿到這麼多小費的人比例並不高，很多人一年小費不到2萬5千元，實際減稅額有限。
她進一步指出，法案落實後，可能造成職場上職稱與工作性質的重新界定。「不是每個餐廳職位都能領小費，例如收銀員、廚房人員就不符合條件，這可能導致內部職位調整，有人可能會想辦法讓工作內容看起來像是有小費收入，以便符合免稅條件。」
即使免稅，納稅人仍需據實申報小費。劉心潔表示，信用卡小費因有紀錄，查核相對容易，但現金小費則難以追蹤，一直以來都是稅務漏洞所在。「新法一旦上路，部分人可能反而會開始申報原本沒申報的現金小費，以換取合法抵扣，這會讓報稅情況更加複雜。」
她也提醒，若被查帳，小費申報不僅牽涉個人，也可能影響雇主的營收紀錄與報稅紀律。「如果公司申報的營收與實際小費比例不符，很可能會遭到進一步調查。」
除了稅務層面，劉心潔也提到，法案可能改變消費者對小費的態度。「當民眾知道服務人員的小費免稅，有些人可能會減少給小費的意願，這在心理層面上是有可能發生的。」
她建議，若法案通過，從業人員應做好小費收入記錄，尤其是現金部分，最好能每日備存明細，避免將來面臨稽查時缺乏佐證資料。
劉心潔認為，小費免稅對部分勞工是實質上的幫助，但整體制度設計尚有許多細節需釐清。「看起來這是一項政治操作大於稅制改革的政策，若長期實施，政府勢必得加強配套與查核機制，否則容易造成更多漏洞與誤解。」
《小費免稅法案》目前已獲參議院通過，接下來將由眾議院審議並進行表決，最終能否正式成為法律仍有變數。 本報記者丁青洛杉磯報道
