美國國稅局（IRS）已更新有關「加班免稅」（no tax on overtime）扣除額的常見問題解答，2026稅務年度，符合資格的勞工申報這項聯邦稅務減免時，程序有望較2025年度申報時更為簡便。
· 政策依據：特朗普總統《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act），2025年7月簽署成法
· 扣除額上限：單身報稅人士最高1.25萬美元；已婚聯合報稅最高2.5萬美元
· 適用期限：2025至2028稅務年度
· 2025年度數據：逾2900萬名納稅人申報該項扣除額，平均扣除額逾3100美元
無黨派研究機構「稅務基金會」（Tax Foundation）聯邦政策高級總監安德魯·勞茨（Andrew Lautz）表示：「『加班費免稅』這句口號貼在車尾貼紙上很簡短，但其附帶的所有條款和條件自然引發了勞資雙方的大量疑問。現在國稅局提供了更詳細的規範。」
最關鍵的變化在於，僱主將被強制要求在 2026 稅務年度的 W-2 表格中直接列明符合條件的金額。這意味著納稅人不必再像 2025 年那樣，自行計算或判定申報資格。
僅「加班溢價」部分可計入扣除額
「加班費免稅」政策源自特朗普總統於 2025 年 7 月簽署生效的《一項大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）。該政策與汽車貸款利息扣除、小費收入扣除等新規定一樣，均為 2025 至 2028 稅務年度生效的臨時性稅務優惠。
根據規定，符合條件的勞工可從申報所得中扣除部分合格加班費：
- 申報上限： 單身申報者上限為 $12,500 美元；夫妻聯合申報上限為 $25,000 美元。
- 適用範疇： 僅適用於《公平勞動標準法》（FLSA）保障的非豁免員工（即工作超過 40 小時須支付至少 1.5 倍時薪的員工）。
- 「加班溢價」定義： 扣除額僅計算 1.5 倍時薪中的「額外 0.5 倍（Overtime Premium）」部分。例如：若勞工正常時薪為 $40 美元，加班時薪為 $60 美元，則僅有高出正常時薪的 $20 美元溢價部分可計入扣除額。
- 收入退坡門檻： 單身申報者收入超過 $150,000 美元、夫妻合報超過 $30,0000 美元起，扣除額將逐步遞減。
僱主申報新條款與 W-2 規範
國稅局更新的 FAQ 明確規定，僱主自 2026 稅務年度起，必須在員工 W-2 表格的第 12 欄位（Box 12）使用代碼「TT」標註符合扣除資格的金額。
FAQ 同時澄清：若州法律或工會合約規定的加班費計算標準高於 FLSA，僅有 FLSA 所強制要求的法定溢價部分（通常為額外的 0.5 倍）符合扣除資格。至於獨立承包商（1099 表格領取者），除非極特殊情況，否則極少符合此項加班扣除資格。
2025 年過渡期與 2026 年核對提醒
財政部 7 月 2 日發布的數據顯示，在 2025 報稅季中，有超過 2,900 萬名納稅人申報了此項扣除，平均扣除金額超過 $3,100 美元；其中 75% 的申報者年收入在 10 萬美元以下。
由於 2025 稅務年度屬於過渡期，國稅局豁免了僱主的強制申報要求，許多勞工當時是依靠工資單（Pay stub）估算金額。美國全國稅務專業人員協會（NATP）政府關係總監湯姆·奧沙賓（Tom O’Saben）指出，由於當時多憑估算，2026 年依據正式 W-2 申報時，部分人的實際扣除額可能會低於 2025 年。
專家提醒，即使 2026 年 W-2 表格已印有數字，納稅人仍應拿年度最後一張工資單進行核對。若發現 W-2 上的金額有誤，絕對不能自行手動更改申報金額，而必須向僱主申請更正版 W-2（Form W-2c）。
來源：CNBC
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